一,、哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)?
答：按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）第三十六條和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（以下簡稱《辦法》）第二條的規(guī)定,，凡在中國境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
?。ㄒ唬┠晁?2萬元以上的；
?。ǘ闹袊硟?nèi)兩處或兩處以上取得工資,、薪金所得的；
?。ㄈ闹袊惩馊〉盟玫?；
?。ㄋ模┤〉脩?yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的,；
?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他情形。
以上五種情形中,，第一種和第五種情形是修訂后的個(gè)人所得稅法新增加的規(guī)定,。其中，“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形,，因此,，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報(bào)具體辦法,，根據(jù)國務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定,。
二、個(gè)人年所得達(dá)到12萬元,，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎,？
答：按照《實(shí)施條例》和《辦法》的規(guī)定,，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得達(dá)到12萬元，無論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅,，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào),，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。
三,、年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)呢,？
答：按照實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定,，從2006年1月1日起，年所得達(dá)到12萬元的納稅人,，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi),，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。也就是說,，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天,，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。以今年為例,，2006年年所得達(dá)到12萬元的納稅人,，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
四,、年所得達(dá)到12萬元的納稅人,，應(yīng)該到什么地方申報(bào)呢,？
答：《辦法》規(guī)定，年所得達(dá)到12萬元的納稅人,，年度終了后的納稅申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定,，具體為：
（一）在中國境內(nèi)有任職,、受雇單位的,，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào),。
?。ǘ┰谥袊硟?nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào),。
（三）在中國境內(nèi)無任職,、受雇單位,，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn),、經(jīng)營所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào),。
?。ㄋ模┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位,，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn),、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào),。在中國境內(nèi)有戶籍,，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào),。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
五,、“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握,？都包括哪些內(nèi)容？
答：《辦法》規(guī)定,，年所得12萬元以上的,，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”,、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得”,、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”,、“勞務(wù)報(bào)酬所得”,、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”,、“利息,、股息、紅利所得”,、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”,、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”,，以及“其他所得”,。
六、哪些所得可以不計(jì)算在年所得中,？
答：在計(jì)算12萬元年所得時(shí),，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中,。主要包括以下三項(xiàng)：
?。ㄒ唬﹤€(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：
1,、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委,、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3,、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼,、院士津貼,、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;
4,、福利費(fèi),、撫恤金,、救濟(jì)金;
5、保險(xiǎn)賠款;
6,、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi);
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi)、退休工資,、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
9,、中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
?。ǘ﹤€(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得,。
（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡稱“三費(fèi)一金”）,。
七,、各個(gè)所得項(xiàng)目的年所得具體怎樣計(jì)算呢？
答：《辦法》根據(jù)2005年個(gè)人所得稅法修訂的精神,，將“年所得”界定為納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅的11項(xiàng)應(yīng)稅所得的合計(jì)數(shù)額,；同時(shí)，從方便納稅人和簡化計(jì)算的角度出發(fā),，在不違背上位法的前提下,，明確了各個(gè)所得項(xiàng)目年所得的具體計(jì)算方法：
工資、薪金所得,，是指未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額,。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得）,，剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,，是指應(yīng)納稅所得額,。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算,；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算,，或按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算,。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算,。
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算,。即：按照承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包,、承租的企事業(yè)單位中取得的工資,、薪金性質(zhì)的所得。
勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額,。
財(cái)產(chǎn)租賃所得,，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過800元）的收入額。
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額,，即應(yīng)納稅所得額。
利息,、股息、紅利所得,，偶然所得和其他所得,，均指不減除任何費(fèi)用的收入額。
例如：2006年,，某納稅人全年取得工資收入144000元,，國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國債利息10000元,，企業(yè)債券利息5000元,，稿酬所得6000元，保險(xiǎn)賠款3500元,，房屋出租收入12000元,，個(gè)人按照規(guī)定繳納了“三費(fèi)一金”14000元,，單位也按照規(guī)定為個(gè)人繳付“三費(fèi)一金”28000元，則該納稅人應(yīng)申報(bào)的年所得為153000元,具體計(jì)算過程是：工資收入144000元-個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元,。國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元,、國債利息10000元、保險(xiǎn)賠款3500元,、單位為個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”28000元（未計(jì)入個(gè)人工資收入）不需計(jì)入年所得,，個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元可以從工資收入中剔除。
八,、年所得達(dá)到12萬元的納稅人自行納稅申報(bào)時(shí),，可采取哪些申報(bào)方式？
答：個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)采用如下三種申報(bào)方式：網(wǎng)上電子申報(bào),、掛號(hào)信函郵寄申報(bào),、直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
